Предоставление кредитов сотрудникам предприятия: особенности бухгалтерии

Законодательство РФ позволяет получить займы не только в кредитных организациях, но и по месту работы – компании могут выдавать кредиты своим сотрудникам в качестве поддержки. При этом условия предоставления заемных средств часто отличаются от тех, что предоставляют банки или микрофинансовые организации: это касается процентной ставки, срока возврата средств и т.д.

Для работодателя подобная практика – это дополнительная мотивация работников, возможность их удержать на месте работы, повышение лояльности. Однако бухгалтеру следует знать об особенностях оформления займов.

Особенности оформления договора

Для предоставления заемных средств необходимо оформить договор, в котором оговаривается, что работодатель (заимодавец) передает определенную сумму работнику (заемщику), которую последний обязан вернуть. При этом учитываются следующие условия:

• Поскольку одна из сторон юридическое лицо, договор оформляют письменно.
• Ограничений на сумму займов нет, но если она слишком велика (составляет более 25 % от стоимости имущества согласно бухгалтерскому отчету за последний период), то решение о выдаче денег должно быть одобрено всеми руководителями или акционерами организации.
• Предприятиям разрешено выдавать кредиты исключительно в национальной валюте, в этом отличие от кредитных организаций.
• Нужно указать порядок и сроки возврата займа. Если этого не сделать, заемщик будет обязан платить проценты каждый месяц, а вернуть кредит придется по требованию заимодавца в течение месяца.
• Указывается размер процентов по займу. В случае их отсутствия это необходимо прописать отдельно, поскольку по умолчанию проценты приравнивают к ставке рефинансирования на дату возврата средств.
• В договоре отмечается, каким способом осуществляется передача денег (например, из кассы или банковским переводом).
• Если работник получает зарплату на предприятии, заем могут вычитать при ее получении. Помимо этого, можно платить деньги в кассу или перечислять на р/с фирмы.
• Прописывается и возможность досрочного погашения. Без этого уточнения беспроцентный кредит может быть возвращен в любой момент досрочно, а процентный – после уведомления заимодавца в течение 30 дней.
• Особое внимание уделяется цели получения кредита, от этого зависит порядок налогообложения.
• Договор вступает в силу с даты, когда состоялась непосредственная передача денег заемщику.

Особенности налогообложения

После оформления договора необходимо определить, получает ли работник материальную выгоду в результате экономии на процентах. Она наступает, если проценты ниже двух третьих ставки рефинансирования.

Если определено, что работник получил материальную выгоду, то с этой суммы необходимо заплатить 35 % НДФЛ. Удержание происходит в день погашения процентов по займу при процентном кредите или в день возврата средств – при беспроцентном кредите. Налог также вычитают из зарплаты сотрудника, но величина удержаний не должна быть больше 50 % от общей суммы выплат.  При этом важно знать, что если заем выдавался на приобретение жилья или земли под индивидуальное строительство, налог не взимается. Для этого заемщику необходимо получить в налоговой службе имущественный вычет.

Предоставление займов работникам бухгалтер должен учитывать на счете 73, субсчет 1. Порядок учетного отражения зависит от условий, прописанных в договоре.  При упрощенной системе налогообложения деньги, выданные сотруднику в качестве займа, нельзя отнести к расходам для расчета единого налога и налога на прибыль. Но если предоставленный кредит процентный, сумма процентов попадает в состав внереализационных доходов.

Если оформить быстрый кредит у работодателя не получается, всегда можно воспользоваться услугами микрофинансирования. Получить срочные займы просто — для этого даже не требуется предоставлять справки о доходах.